eスポーツ、というものが流行っているようです。

eスポーツとは、「エレクトロニック・スポーツ」の略で、コンピューターゲーム、ビデオゲームを使った対戦をスポーツ競技として捉える際の名称です(一般社団法人日本eスポーツ連合ホームページ(https://jesu.or.jp/contents/about_esports/)参照、2018年12月19日利用)。

先日、千葉県でeスポーツの国際大会があり、優勝賞金100万ドルを日本人選手が獲得しました。

もし外国人選手が優勝していたら?

もし外国で開催されて日本人選手が優勝していたら?

今回のケースも含め、賞金にかかる課税関係はどうなるでしょうか?

所得税の課税関係

居住者=全世界課税

日本では、「居住者」に対しては、全世界課税といって、日本と海外で得たすべての所得について日本の所得税が課せられます。

居住者とは、以下のいずれかに該当する個人をいいます。

  1. 国内に「住所」がある個人
  2. 現在まで引き続き1年以上「居所」がある個人

「住所」とは「生活の本拠」であり、その人の生活の中心がどこかで判定されます。

「居所」は、生活の本拠ではないが、その人が現実に居住している場所をいいます。

非居住者=国内源泉所得

「非居住者」に対しては、日本国内で得た所得について日本の所得税が課せられます。

非居住者とは、居住者以外の個人を言います。上の「居住者」の要件にいずれかの当てはまらない人です。

所得の種類

今回の大会では、選手はライセンスを取得してプロとして参加していたとのことです。

このように、仕事=事業として大会等に参加して賞金を獲得した場合は、獲得した賞金は「事業所得」となります。

商売を営む方、フリーランスで仕事をする方が得る収入と同じ分類です。

消費税の課税関係

消費税は、以下の4つの要件を満たす取引について課税されます。

  1. 日本国内での取引であること
  2. 事業者が事業として行う取引であること
  3. 対価を得て行うこと
  4. 資産の譲渡、貸付、役務の提供であること、または、外国貨物の引取りであること

競技大会等の賞金については取扱いが明記されており、例えば次のいずれの要件も満たす場合は、上の4つの要件のうち④資産の譲渡等の対価に該当し、他の3つの要件を満たす場合は消費税がかかります(消費税法基本通達5-5-8)。

  1. 受賞者が、その受賞に係る役務の提供を業とする者であること
    →受賞者が、プロ(事業)として、大会に参加して競技等を行っている、という意味です。
  2. 賞金等の給付が予定されている催物等に参加し、その結果として賞金等の給付を受けるものであること
    →開催前から賞金が出ることがわかっている競技会等に参加し、そこで優勝するなどして賞金等を受け取る、という意味です。

今回の大会は、選手はプロとして参加しており、賞金が出ることもあらかじめわかっていたため、他の3つの要件を満たす場合には、賞金に消費税がかかります。

課税事業者かどうか?

消費税がかかる取引の収入があったとしても、収入を得た人が「課税事業者」でない場合は、消費税を国に納める義務は発生しません。

原則として、2年前(個人の場合、暦年)の課税売上(消費税がかかる取引の収入)が1,000万円を超えると、課税事業者となります。

外貨の賞金はいくらで計算?

日本円で受け取った場合

今回は優勝賞金100万ドルですが、主催者側が円に換算し、日本円で受け取った場合は、受け取った金額が収入金額となります。

例えば、主催者側が1ドル=110円で換算し、100万ドル×110円=1億1千万円を受け取った場合は、1億1千万円が収入となります。

外貨のまま受け取った場合

外貨のまま受け取った場合は、取引日の為替相場(TTM)で日本円に換算した金額が収入金額となります。

例えば、取引日のTTMが1ドル=110円であれば、100万ドル×110円=1億1千万円が収入となります。

その後、1ドル=111円の時に円転(ドルから円に移す)した場合、差額として得する100万ドル×(111円-110円)=100万円は為替差益として、所得税の対象となります(消費税はかかりません)。

なお、競技会等への参加は、上の消費税法基本通達の中で「受賞に係る役務の提供」と言及されているため、役務が完了したタイミング=競技会が終了して順位が確定した日、が取引日となると考えられます。

具体的な当てはめは、次回につづきます。

今日の花

スプレーストック(アブラナ科、原産地:ヨーロッパ南部)

ストックはいい香りがするのですが、個人的には「たしかにいい香りだけどなぜこうも強烈?(涙目)」と感じます。1本で家中香ります。目・鼻・喉が花粉症の時期のようになってます。。。