何かをタダでもらうと、もらって得した人に税金がかかる、ということは、何となくイメージできるかもしれません。
しかし、一定の条件を満たす場合、タダであげた人にも税金がかかります。
みなし譲渡
一定の条件を満たす場合、「タダであげた」という事実が「代金をもらわずに売った」とみなされることがあります。
これを「みなし譲渡」といいます。
あげた人(代金をもらわずに売った人)が譲渡所得を得たとみなされ、所得税が課税されます。
一定の条件
- あげた人:個人
- もらった人:法人(会社、宗教法人、一般社団法人など含む)
- あげた金額:時価(通常の取引価格)の1/2未満(0円を含む)
以上の条件をすべて満たす場合にみなし譲渡となります。
課税される金額
あげたものの時価(通常の取引価格)が収入とみなされます。この収入から、あげたものを買ったときの価格(取得費)を引いた金額に対して課税されます。
もらった人の課税関係
もらった人である法人は、本来お金を支払って買うべきものをタダでもらいましたので、「受贈益」という収益を認識します。
受贈益として認識する金額は、
- タダでもらった場合…もらったものの時価(通常の取引価格)
- 時価の1/2未満でもらった場合…もらったものの時価と買った金額との差額
となります。
設例
例えば、買った時の金額500万円、時価1,000万円の土地について、個人から法人に次の行為をした場合です。
①寄贈した場合
個人 | 法人 | |
課税の内容 | みなし譲渡:譲渡所得(所得税) | 受贈益(法人税) |
課税される金額 | 1,000-500=500 | 1,000 |
説明 | 時価1,000万円が譲渡収入とみなされ、取得費500万円を引いた500万円が譲渡所得となる | 時価1,000万円の受贈益を計上するとともに、土地を1,000万円で計上する |
②100万円で売った場合
個人 | 法人 | |
課税の内容 | みなし譲渡:譲渡所得(所得税) | 受贈益(法人税) |
課税される金額 | 1,000-100-500=400 | 1,000-100=900 |
説明 | 時価1,000万円が譲渡収入とみなされ、代金として受け取った100万円と取得費500万円を引いた400万円が譲渡所得となる | 時価1,000万円から支払った100万円を引いた900万円の受贈益を計上するとともに、土地を1,000万円で計上する |
③800万円で売った場合
個人 | 法人 | |
課税の内容 | 譲渡所得(所得税) | 受贈益(法人税) |
課税される金額 | 800-500=300 | 1,000-800=200 |
説明 | 通常の譲渡所得の計算をするため、代金800万円から取得費500万円を引いた300万円が譲渡所得となる | 時価1,000万円から支払った800万円を引いた200万円の受贈益を計上するとともに、土地を1,000万円で計上する |
(参考)みなし贈与
個人が個人になにかをタダであげる場合は贈与であり、もらった人に贈与税が課税されます。
では、安く売ったらどうなるのでしょうか?
設例
例えば、買った時の金額500万円、時価1,000万円、相続税評価額900万円の土地について、個人Aから個人Bに次の行為をした場合です。
①100万円で売った場合
個人A | 個人B | |
課税の内容 | 課税なし | みなし贈与:贈与税 |
課税される金額 | 100-500=△400→0 | 900-100=800 |
説明 | 通常の譲渡所得の計算をするため、代金100万円から取得費500万円を引いた△400万円が譲渡損失となるが、ないものとされる | 相続税評価額900万円から支払った100万円を引いた800万円の贈与を受けたとみなされる |
②700万円で売った場合
個人A | 個人B | |
課税の内容 | 譲渡所得 | みなし贈与:贈与税 |
課税される金額 | 700-500=200 | 900-700=200 |
説明 | 通常の譲渡所得の計算をするため、代金700万円から取得費500万円を引いた200万円が譲渡所得となる | 相続税評価額900万円から支払った700万円を引いた200万円の贈与を受けたとみなされる |
おわりに
タダであげたのに、あげた人に税金がかかるというのは、一瞬「ん?」と思うかもしれません。
しかし、価値のあるものをタダであげるというのは、一般的な経済活動からは外れる行為となります。そういう場合には、税金がかかるのではないか?と疑ってみることが大切です。
おわり。
今日の花
カーネーション(ナデシコ科、原産地:南ヨーロッパ)
今回はスプレー咲きといって枝別れして咲くカーネーションです。女の子のドレスのような柄がかわいかったです。ピンクのガーベラと一緒にいけたので、しばらくガーリーな空間になりました。